財政投資項目評審操作規程
財政投資項目評審操作規程（試行）

第一章總則

　　第一條為規范財政投資項目評審工作，保證評審工作質(zhì)量，加強財政支出管理，根據國家有關(guān)法律、法規的規定，制定本規程。

　　第二條本規程規范中央財政投資項目預（概）算、竣工決（結）算和財政專(zhuān)項資金項目的投資評審。

　　第三條評審機構在開(kāi)展中央財政投資項目評審時(shí)，應當遵循合法性、公正性、客觀(guān)性的原則，并對評審結論負責。

第二章項目評審的依據和程序

　　第四條項目評審依據：

　?。ㄒ唬﹪矣嘘P(guān)投資計劃、財政預算、財務(wù)、會(huì )計、財政投資評審、經(jīng)濟合同和工程建設的法律，法規及規章制度等與工程項目相關(guān)的規定；

　?。ǘ﹪抑鞴懿块T(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒布的標準、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規范；

　?。ㄈ┡c工程項目有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)項目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息；

　?。ㄋ模╉椖苛㈨?、可行性研究報告、初步設計概算批復等批準文件，項目設計、招投標、施工合同及施工管理等文件；

　?。ㄎ澹╉椖吭u審所需的其他有關(guān)依據。

　　第五條項目評審程序：

　?。ㄒ唬┰u審準備階段，其主要工作內容：

　?。保私獗辉u審項目的基本情況，收集和整理必要的評審依據，判定項目是否具備評審條件；

　?。玻_定項目評審負責人，配置相應的評審人員；

　?。常ㄖ椖拷ㄔO單位提供項目評審必需的資料；

　?。矗鶕u審要求，制定項目評審計劃。評審計劃應包括擬定評審內容、評審重點(diǎn)、評審方法和評審時(shí)間等內容。

　?。ǘ┰u審實(shí)施階段，其主要工作內容：

　?。保殚啿⑹煜び嘘P(guān)項目的評審依據，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實(shí)性、準確性和完整性；

　?。玻F場(chǎng)踏勘；

　?。常瞬?、取證、計量、分析、匯總；

　?。矗谠u審過(guò)程中應及時(shí)與項目建設單位進(jìn)行溝通，重要證據應進(jìn)行書(shū)面取證；

　?。担凑找幎ǖ母袷胶蛢热菪纬沙鯇徱庖?jiàn)；

　?。叮畬Τ鯇徱庖?jiàn)進(jìn)行復核并作出評審結論；

　?。罚c項目建設單位交換評審意見(jiàn)，并由項目建設單位在評審結論書(shū)上簽署意見(jiàn)；若項目建設單位不簽署意見(jiàn)或在規定時(shí)間內未能簽署意見(jiàn)的，評審機構在上報評審報告時(shí)，應對項目建設單位未簽署意見(jiàn)的原因作出詳細說(shuō)明。

　?。ㄈ┰u審完成階段，其主要工作內容：

　?。保鶕u審結論和項目建設單位反饋意見(jiàn)，出具評審報告；

　?。玻皶r(shí)整理評審工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項目評審資料與項目建設單位意見(jiàn)資料登記歸檔；

　?。常畬υu審數據、資料進(jìn)行信息化處理，建立評審項目檔案。

　　第六條評審機構可運用多種評審方法對項目進(jìn)行全面評審。

第三章項目預算評審

　　第七條項目預算評審包括對項目建設程序、建筑安裝工程預算、設備投資預算、待攤投資預算和其他投資預算等的評審。

　　第八條項目預算應由項目建設單位提供，項目建設單位委托其他單位編制項目預算的，由項目單位確認后報送評審機構進(jìn)行評審。項目建設單位沒(méi)有編制項目預算的，評審機構應督促項目建設單位盡快編制。

　　第九條項目建設程序評審包括對項目立項、項目可行性研究報告、項目初步設計概算、項目征地拆遷及開(kāi)工報告等批準文件的程序性評審。

　　第十條建筑安裝工程預算評審包括對工程量計算、預算定額選用、取費及材料價(jià)格等進(jìn)行評審。

　?。ㄒ唬┕こ塘坑嬎愕脑u審包括：

　?。保畬彶槭┕D工程量計算規則的選用是否正確；

　?。玻畬彶楣こ塘康挠嬎闶欠翊嬖谥貜陀嬎悻F象；

　?。常畬彶楣こ塘繀R總計算是否正確；

　?。矗畬彶槭┕D設計中是否存在擅自擴大建設規模、提高建設標準等現象。

　?。ǘ┒~套用、取費和材料價(jià)格的評審包括：

　?。保畬彶槭欠翊嬖诟咛?、錯套定額現象；

　?。玻畬彶槭欠癜凑沼嘘P(guān)規定計取工程間接費用及稅金；

　?。常畬彶椴牧蟽r(jià)格的計取是否正確。

　　第十一條設備投資預算評審，主要對設備型號、規格、數量及價(jià)格進(jìn)行評審。

　　第十二條待攤投資預算和其他投資預算的評審，主要對項目預算中除建筑安裝工程預算、設備投資預算之外的項目預算投資進(jìn)行評審。評審內容包括：

　?。ㄒ唬┙ㄔO單位管理費、勘察設計費、監理費、研究試驗費、招投標費、貸款利息等待攤投資預算，按國家規定的標準和范圍等進(jìn)行評審；

　　對土地使用權費用預算進(jìn)行評審時(shí)，應在核定用地數量的基礎上，區別土地使用權的不同取得方式進(jìn)行評審。

　?。ǘ┢渌顿Y的評審，主要評審項目建設單位按概算內容發(fā)生并構成基本建設實(shí)際支出的房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等發(fā)生的支出。

　　第十三條部分項目發(fā)生的特殊費用，應視項目建設的具體情況和有關(guān)部門(mén)的批復意見(jiàn)進(jìn)行評審。

　　第十四條對已招投標或已簽訂相關(guān)合同的項目進(jìn)行預算評審時(shí)，應對招投標文件、過(guò)程和相關(guān)合同的合法性進(jìn)行評審，并據此核定項目預算。

　　對已開(kāi)工的項目進(jìn)行預算評審時(shí)，應對截止評審日的項目建設實(shí)施情況，分別按已完、在建和未建工程進(jìn)行評審。

　　第十五條預算評審時(shí)需要對項目投資細化、分類(lèi)的，按財政細化基本建設投資項目預算的有關(guān)規定進(jìn)行評審。

　　第十六條對建設項目概算的評審，參照本章有關(guān)條款進(jìn)行評審。

第四章項目竣工決算評審

　　第十七條項目竣工決算評審包括對項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設程序、組織管理、資金來(lái)源和資金使用情況、財務(wù)管理及會(huì )計核算情況、概（預）算執行情況和竣工財務(wù)決算報表的評審。

　　第十八條項目竣工決算應由項目建設單位編制，項目建設單位委托其他單位編制的項目竣工決算，由項目建設單位確認后報送評審機構進(jìn)行評審。

　　項目建設單位沒(méi)有編制項目竣工決算的，評審機構可督促項目建設單位進(jìn)行編制。

　　評審機構應要求項目建設單位提供工程竣工圖、工程竣工結算資料、竣工財務(wù)決

算報告、監理單位的監理報告和決算評審所需其他有關(guān)資料。

　　第十九條項目建設程序評審，主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設計等程序性?xún)热莸膶徟闆r進(jìn)行評審。若項目已按本規程相關(guān)規定進(jìn)行預算評審的，則評審其調整的部分。

　　第二十條項目建設組織管理情況的評審，主要審查項目建設是否符合項目法人制、招投標制、合同制和工程監理制等基本建設管理制度的要求；項目是否辦理開(kāi)工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類(lèi)別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應；項目施工單位的施工組織設計方案是否合理等。

　　第二十一條項目資金到位和使用情況的評審，主要評審項目資金管理是否執行國家有關(guān)規章制度，具體包括：

　?。ㄒ唬┙ㄔO項目資金審查。主要審查各項資金的到位情況，是否與工程建設進(jìn)度相適應，項目資本金是否到位并由中國注冊會(huì )計師驗資出具驗資報告；

　?。ǘ彶橘Y金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問(wèn)題；

　?。ㄈ?shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應審查是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規定進(jìn)行招標和資金支付；

　?。ㄋ模┯谢ㄊ杖牖蚪Y余資金的建設項目，應審查其收入或結余資金是否按照基本建設財務(wù)制度的有關(guān)規定進(jìn)行處理；

　?。ㄎ澹彶榭⒐Q算日建設資金賬戶(hù)實(shí)際資金余額。

　　第二十二條建筑安裝工程投資評審的主要內容：

　?。ㄒ唬彶榻ò补こ掏顿Y各單項工程的結算是否正確；

　?。ǘ彶榻ò补こ掏顿Y各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；

　?。ㄈ彶楦髅骷氋~相對應的工程結算其預付工程款、預付備料款、庫存材料、

應付工程款等以及各明細科目的組成內容是否真實(shí)、準確、完整；

　?。ㄋ模彶楣こ探Y算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規定預留了質(zhì)量保證金；

　?。ㄎ澹ò补こ掏顿Y評審時(shí)還應審查以下內容：

　?。保畬彶轫椖繂挝皇欠窬幹朴嘘P(guān)工程款的支付計劃并嚴格執行（已招標的項目是否按合同支付工程款）；

　?。玻畬彶轭A付工程款和預付備料款的抵扣是否準確（項目竣工后預付工程款和預付備料款應無(wú)余額）；

　?。常畬τ屑坠┎牧系捻椖?，應審查甲供材料的結算是否準確無(wú)誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；

　?。矗畬彶轫椖拷ㄔO單位代墊款項是否在工程結算中扣回。

　　第二十三條設備投資支出評審的內容：

　?。ㄒ唬┰O備采購過(guò)程評審

　?。保椖繂挝粚υO備的采購是否有相應的控制制度并按照執行；

　?。玻揞~以上設備的采購是否進(jìn)行招投標；

　?。常O備采購的品種、規格是否與初步設計相符合，是否存在增加數量、提高標準現象；

　?。矗O備入庫、保管、出庫是否建立相應的內部管理制度并按照執行。

　?。ǘ┰O備采購成本和各項費用的評審

　?。保O備的購買(mǎi)價(jià)、運雜費和采購保管費是否按規定計入成本；

　?。玻O備采購、安裝調試過(guò)程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設備采購合同內，進(jìn)口設備各項費用是否列入設備購置成本。

　?。ㄈ┰O備投資支出核算的評審

　?。保O備投資支出是否按單項工程和設備的類(lèi)別、品名、規格等進(jìn)行明細核算；

　?。玻c設備投資支出相關(guān)的內容如器材采購、采購保管費、庫存設備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設財務(wù)會(huì )計制度；

　?。常腥敕课萁ㄖ锏母綄僭O備，如暖氣、通風(fēng)、衛生、照明、煤氣等建設，是否已按規定列入建筑安裝工程投資。

　　第二十四條待攤投資評審，主要對各項費用列支是否屬于本項目開(kāi)支范圍，費用是否按規定標準控制，取得的支出憑證是否合規等進(jìn)行評審。

　　第二十五條其他投資支出主要評審房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規，是否是概算范圍和建設規模的內容，入賬憑證是否真實(shí)、合法。

　　第二十六條其他相關(guān)事項評審的內容：

　?。ㄒ唬┙桓妒褂觅Y產(chǎn)。審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；

　?。ǘ┺D出投資、待核銷(xiāo)基建支出。審查轉出投資、待核銷(xiāo)基建支出的轉銷(xiāo)是否合理、合規，轉出投資和待核銷(xiāo)基建支出的成本計算是否正確；

　?。ㄈ┦瘴补こ?。審查收尾工程是否屬于已批準的工程內容，并審查預留費用的真實(shí)性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預算價(jià)或合同價(jià)，同時(shí)考慮合理的變更因素或預計變更因素后，列入竣工決算。

　　第二十七條項目財務(wù)管理及會(huì )計核算情況評審的內容：

　?。ㄒ唬╉椖控攧?wù)管理和會(huì )計核算是否按基建財務(wù)及會(huì )計制度執行；

　?。ǘ?huì )計賬簿、科目及賬戶(hù)的設置是否符合規定，項目建設中的材料、設備采購等手續是否齊全，記錄是否完整；

　?。ㄈ彶橘Y金使用、費用列支是否符合有關(guān)規定。

　　第二十八條竣工財務(wù)決算報表評審的內容：

　?。ㄒ唬Q算報表的編制依據和方法是否符合國家有關(guān)基本建設財務(wù)管理的規定；

　?。ǘQ算報表所列有關(guān)數字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確；

　?。ㄈ┛⒐へ攧?wù)決算說(shuō)明書(shū)編制是否真實(shí)、客觀(guān)，內容是否完整。

　　第二十九條評審機構對項目竣工決算進(jìn)行評審時(shí)，應對項目預（概）算執行情況進(jìn)行評審。項目預（概）算執行情況評審的主要內容是審查項目預（概）算的執行情況和各子項的執行情況。

　　項目預（概）算執行情況的審查內容包括投資規模、生產(chǎn)能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算相一致。

　　項目各子項預（概）算執行情況的審查內容包括子項額度有無(wú)相互調劑使用，各項開(kāi)支是否符合標準；子項工程有無(wú)擴大規模、提高建設標準和有無(wú)計劃外項目。

　　評審機構還應對建設項目追加概算的過(guò)程、原因及其合規性、真實(shí)性進(jìn)行評審。

　　第三十條需要對工程結算單獨進(jìn)行評審的，參照本章的有關(guān)條款進(jìn)行審核。

第五章財政專(zhuān)項資金項目評審

　　第三十一條財政專(zhuān)項資金項目主要包括：建設類(lèi)支出項目、專(zhuān)項支出項目、專(zhuān)項收入項目。

　　第三十二條建設類(lèi)支出項目的評審，按本規程等三、四章的規定進(jìn)行評審。

　　第三十三條財政專(zhuān)項支出項目評審內容一般包括：

　?。ㄒ唬╉椖亢弦幮?、合理性

　?。保椖可陥蟛牧鲜欠颀R全、申報內容是否真實(shí)、可靠；

　?。玻椖渴欠穹蠂曳结樥吆拓斦Y金支持的方向和范圍，是否符合本地區、

本部門(mén)的產(chǎn)業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要；

　?。常椖磕繕撕徒M織實(shí)施計劃是否明確，組織實(shí)施保障措施是否落實(shí)；

　?。ǘ╉椖款A算編制及執行情況

　?。保椖款A算編制程序、內容、標準等是否符合相關(guān)要求；

　?。玻椖靠偼顿Y、政策性補貼情況；

　?。常攧?wù)制度執行情況；

　?。矗畬?zhuān)項資金支出是否按支出預算管理辦法規定的用途撥付、使用；

　?。?，項目配套資金是否及時(shí)足額到位；

　?。叮畬?zhuān)項支出項目效益及前景分析。

　?。ㄈ┢渌?/p>

　?。保椖拷M織承擔單位的組織實(shí)施能力；

　?。玻椖渴欠翊嬖谟馄谖赐瓿扇蝿?wù)，拖延工期，管理不善造成損失浪費等問(wèn)題。

　?。常笤u審的其他內容。

　　第三十四條財政專(zhuān)項收入項目評審的內容主要包括：

　?。ㄒ唬彶閷?zhuān)項資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)規章制度；

　?。ǘ彶閷?zhuān)項資金收入管理部門(mén)內部控制制度是否健全；

　?。ㄈU庫的專(zhuān)項資金收入，審查應繳費（稅）單位是否及時(shí)、足額繳納費（稅），征管機關(guān)是否應征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用財政收入的問(wèn)題；

　?。ㄋ模?zhuān)項資金收入安排、使用效益評價(jià)；

　?。ㄎ澹┮笤u審的其他內容。

　　第三十五條專(zhuān)項資金項目既有收入，又有支出的，評審時(shí)應根據收入和支出的相關(guān)內容開(kāi)展評審工作。

　　第三十六條財政專(zhuān)項資金項目評審方法主要采用重點(diǎn)審查法和全面審查法。評審中如有特殊需要，可以聘請專(zhuān)業(yè)人才，對評審事項中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行咨詢(xún)。

第六章項目評審的質(zhì)量控制

　　第三十七條財政投資項目評審的質(zhì)量控制包括項目評審人員要求、項目評審的稽核復查、評審報告質(zhì)量控制、評審檔案管理等內容。

　　第三十八條項目評審人員要求

　?。ㄒ唬╉椖吭u審應配備相應的專(zhuān)業(yè)評審人員，根據評審項目的實(shí)際情況配置評審負責人、稽復核人員或技術(shù)負責人；

　?。ǘ┰u審人員應當具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，對不同行業(yè)、不同項目的評審應根據專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)組織相應的專(zhuān)業(yè)評審人員參加；

　?。ㄈ┰u審人員應當嚴格執行國家的法律法規，客觀(guān)公正、廉潔自律，以保證評審結果的準確性和公正性；

　?。ㄋ模ΡＣ茼椖康脑u審，評審人員應遵守國家有關(guān)保密規定。

　　第三十九條評審機構應建立評審專(zhuān)家庫，為財政投資評審服務(wù)。

　　第四十條財政投資項目評審應實(shí)行回避制度，評審人員與被評審項目單證有直接關(guān)系或有可能影響評審公正性的應當回避。

　　第四十一條項目評審的復查稽核

　?。ㄒ唬┰u審機構應當設立專(zhuān)門(mén)的“稽（復）核部門(mén)”，專(zhuān)職負責項目評審的稽（復）核工作；

　?。ǘ╉椖吭u審的復查稽核包括對評審計劃、評審程序的稽核；對評審依據的復審；對評審項目現場(chǎng)的再踏勘和測評；對評審結果的復核等；

　?。ㄈ╉椖吭u審的復核稽查方式包括全面復查、重點(diǎn)復查和專(zhuān)家會(huì )審等。項目評審負責人應全面復核評審工程底稿。

　　第四十二條評審報告的質(zhì)量控制

　?。ㄒ唬┰u審報告必須全面、客觀(guān)地反映項目評審情況和結果，對評審中發(fā)現的問(wèn)題，要提出處理意見(jiàn)或建議，發(fā)現重大問(wèn)題，要作重點(diǎn)說(shuō)明；

　?。ǘ┰u審報告經(jīng)過(guò)內部復核后，交評審機構負責人最后審定簽發(fā)；

　?。ㄈ┰u審報告應按統一格式打印、裝訂、簽章，評審報告連同相關(guān)的審核工作底稿等評審資料應及時(shí)完整歸檔。

　　第四十三條項目評審的檔案管理

　?。ㄒ唬╉椖吭u審檔案管理是指對評審資料進(jìn)行整理、分類(lèi)、歸檔及數據信息的匯總處理；

　?。ǘ┰u審資料包括被評審項目單位提供的各種資料、評審人員現場(chǎng)踏勘和測量，取證取得的原始資料，評審過(guò)程的工作底稿，初審報告，復核（審）報告，被評審單

位反饋意見(jiàn)，評審報告等；

　?。ㄈ╉椖吭u審檔案的保存期限為１０年，特殊評審項目檔案的保管時(shí)間按有關(guān)規定執行。

第七章評審報告

　　第四十四條評審機構在實(shí)施規定的評審程序后，應綜合分析，形成評審結論，出具評審報告，并對評審結論的真實(shí)性、完整性負責。

　　第四十五條評審報告分為項目預（概）算評審報告、項目竣工決（結）算評審報告。

　　財政專(zhuān)項資金項目評審報告，應根據專(zhuān)項資金的不同要求和特點(diǎn)，參照項目評審報告的一般格式形式評審報告。

　　第四十六條評審報告的基本內容包括封面、正文和附件三部分。

　　一、封面：封面格式按附１填列。

　　二、正文。

　?。ㄒ唬┠夸?；

　?。ǘ╉椖扛艣r。項目批復情況，建設規模和建設內容，項目實(shí)施情況，投資總

額及來(lái)源，設計、施工及監理等情況，在項目概況中作詳細說(shuō)明；

　?。ㄈ┰u審依據。本規程第二章所規定的評審依據；

　?。ㄋ模┓秶俺绦?。對項目評審的具體內容、范圍和程序作說(shuō)明，

　?。ㄎ澹┰u審結論。項目預算評審結果應按本規程規定的評審內容擬定，并對審定后項目預算投資額與報審投資和批復概算或調整概算進(jìn)行比較，分析說(shuō)明審減（增）原因；項目竣工決算評審結果應按本規程規定的評審內容擬寫(xiě)，并對概（預）算執行審定、核減（增）原因等情況作說(shuō)明、分析；（六）重要事項說(shuō)明。對項目評審中發(fā)現或有異議的重要事項，應作重點(diǎn)說(shuō)明；

　?。ㄆ撸╉椖吭u價(jià)。項目竣工決算評審應對項目建成后的經(jīng)濟、社會(huì )環(huán)境等綜合效益做出客觀(guān)評價(jià)；

　?。ò耍﹩?wèn)題及建議。對項目評審中發(fā)現的主要問(wèn)題作客觀(guān)說(shuō)明并提出具體改進(jìn)建議；

　?。ň牛┖炚?。評審報告應簽署評審單位全稱(chēng)、并加蓋評審單位公章；

　?。ㄊ┰u審報告日期。評審報告日期是評審結論確定并經(jīng)評審單位負責人簽署意見(jiàn)的日期，報告日期應與被評審項目單位確認和簽署建設項目預（概）算或決（結）算評審結論日期一致。

　　三、附件主要包括：

　?。保椖苛㈨?、概算等重要批復文件資料；

　?。玻ㄔO項目投資評審結論（見(jiàn)附２）；

　?。常窘ㄔO項目竣工財務(wù)決算報表：

　　第四十一條對已開(kāi)工項目的預算評審，評審報告應對建設單位、監理單位、項目招投標及施工合同簽訂情況、項目建設實(shí)施情況，資金到位使用情況作重點(diǎn)說(shuō)明。

　　第四十八條項目竣工決算評審，評審報告應對核減（增）原因進(jìn)行分析，工程造價(jià)審定與財務(wù)審查對應關(guān)系，未完工程預留建設資金的核定，資產(chǎn)交付使用情況，項目建設效益評價(jià)情況作重點(diǎn)說(shuō)明。

第八章附則

　　第四十九條接受財政部委托承擔中央財政投資項目評審的評審機構，應當按本規程要求進(jìn)行項目評審。

　　第五十條地方財政性資金投資項目的評審，地方財政部門(mén)可根據實(shí)際情況制定具體操作辦法。

　　第五十一條本規程由財政部經(jīng)濟建設司負責解釋。

　　第五十二條本規程自發(fā)布之日起３０日后試行。

發(fā)布日期:  2008年06月18日